Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Экономика и жизнь, 12 июня 2000 г.

Норматив — не догма

812 просмотров

Составив годовой бухгалтерский отчет, некоторые страховщики, в том числе имеющие очень большие объемы операций, показали нарушение минимального уровня платежеспособности. Несоблюдение этого норматива далеко выходит за рамки частной проблемы и приносит страховщикам много головной боли: начиная с нелицеприятных вопросов клиентов и акционеров и заканчивая невозможностью получить новые лицензии в Минфине.

Методика расчета данного норматива такова, что при постоянном росте страхового портфеля без адекватного увеличения собственных средств страховщика он не будет соблюдаться. Поэтому нарушителями зачастую становятся компании, демонстрирующие наиболее высокие темпы роста.

К сведению
Претензии страхового надзора по поводу несоблюдения страховщиками различных нормативов достаточно распространены. Так, из направленных в 1999 году 1700 предписаний 140 касались финансовой устойчивости. В первом квартале этого года картина немногим лучше: 810 и 25 предписаний соответственно. На 1 апреля 2000 года зарегистрировано 1298 страховых компаний.

Понятно, что самым эффективным способом «борьбы» с такой ситуацией является увеличение собственных средств страховщиков, в первую очередь, уставного капитала. Однако он является и самым трудным в реализации, к тому же имеет массу ограничений.
Другой немаловажной составляющей собственных средств является показатель нераспределенной прибыли. Не касаясь вопросов налогообложения, можно отметить, что классической является ситуация, когда наращивание страхового портфеля, напротив, приводит к снижению прибыли страховщика — растут его обязательства (страховые резервы), увеличиваются расходы. Только когда темпы роста страхового портфеля стабилизируются, а средства страховых резервов пройдут инвестиционный цикл и начнут приносить ощутимый инвестиционный доход, можно ожидать роста прибыли.
Аналитики нашей фирмы давно пришли к выводу, что для понимания реального финансового состояния страховщика недостаточно информации, содержащейся в годовой отчетности вообще и в «Отчете о платежеспособности», в частности. Дело в том, что применяемая у нас методика расчета платежеспособности практически совпадает с используемыми в других странах (в первую очередь членах Европейского союза). Однако общеизвестно, что правила и принципы ведения бухгалтерского учета в России и странах ЕС сильно различаются. В итоге большинство показателей бухгалтерской отчетности, получаемых чисто российскими методами, вставляются фактически в западный формат расчета платежеспособности.
Выходов два: либо пересматривать методику расчета платежеспособности, либо менять принципы ведения бухгалтерского учета. В настоящее время специалистами ведется работа как раз по изменению принципов ведения учета и приближению их к международным стандартам. Впрочем, не дожидаясь утверждения ее результатов государственными органами, мы рискнем предложить один из возможных вариантов приближения бухгалтерского учета страховщика к международным стандартам.
Сейчас все понесенные страховщиком расходы полностью списываются в момент их совершения и уменьшают прибыль отчетного периода, в котором они произведены. С другой стороны, поступающие премии (по видам иным, чем страхование жизни) за вычетом комиссионного вознаграждения относятся в резерв незаработанной премии и переносятся в доходы страховщика частями, пропорционально сроку действия договора. Вполне уместно предположить: для обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности логично к расходам применять те же методы списания, что и к доходам.

Наша справка
Статья 40 Директивы ЕС по бухгалтерской отчетности страховщиков определяет аквизиционные расходы как возникающие из заключения договоров страхования. Например, комиссионные вознаграждения, заработная плата сотрудников, расходы на медицинское обследование перед заключением договора, экспертизу. К ним относятся также такие непрямые расходы, как реклама и другие.

В большинстве западных стран это один из основных принципов учета для страховщиков. Из всех затрат выделяются так называемые аквизиционные расходы, несписанная часть которых в балансе отражается в качестве актива страховщика — отложенных аквизиционных расходов. Эта статья является достаточно существенной и показывает те расходы, которые относятся к еще незаработанным премиям.
Считаем, что российские страховщики уже сейчас могут в учетной политике определить перечень аквизиционных расходов и метод их списания — аналогично списанию незаработанной премии. По своей сути несписанные аквизиционные расходы могут быть показаны в активе баланса страховщика по статье расходов будущих периодов. Такой бухгалтерский прием позволит страховщикам, с одной стороны, сделать свою отчетность более понимаемой для иностранных партнеров, а с другой — распределять расходы пропорционально периоду получения доходов и соответственно улучшить показатели платежеспособности.

С. ХАРИТОНОВ, аудиторская фирма «Мариллион»
Полностью материал читайте в № 3 журнала «Российский страховой бюллетень»

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »